摘要:為了提高財政資金的使用效率和效益，全過程預(yù)算績效管理機制正初步形成。而作為整個預(yù)算績效管理“龍頭”的績效目標(biāo)編制就顯得尤為重要。為保證績效目標(biāo)編制的明確性和合理性，本文通過對財政部現(xiàn)行文件的解讀研究，運用舉例、建立模型等方式方法，從績效目標(biāo)的概念與分類、項目績效目標(biāo)的主要內(nèi)容、編制要求及編制方法等四個方面對財政資金項目預(yù)算支出績效目標(biāo)編制進行了淺析，突出強調(diào)項目單位在向財政申請項目資金時需把項目資金使用所達到的目的或預(yù)期效果以績效目標(biāo)的形式表現(xiàn)出來，從而進一步加強項目單位在實際操作中對“績效目標(biāo)”的理解和運用。

　　隨著政府公共財政支出的逐年增加，如何進一步提高財政資金的使用效率和效益，已成為中央關(guān)切、社會關(guān)注、群眾關(guān)心的問題。在財政部等有關(guān)部門和各地方的推進下，全過程預(yù)算績效管理機制正初步形成。

　　作為整個預(yù)算績效管理的“龍頭”，績效目標(biāo)編制就顯得格外重要。那么，什么是績效目標(biāo)，績效目標(biāo)包括哪些內(nèi)容，績效目標(biāo)編制有哪些要求和方法，本文將一一為您解讀。

　　一、績效目標(biāo)的概念及分類

　　很多人對部門預(yù)算的編制工作已比較熟悉，但對財政支出項目績效目標(biāo)的申報也許還不太了解,其實說到底，這是編報項目預(yù)算的一個重要內(nèi)容，為什么要這樣說呢?我們在申請項目資金的時候，會涉及到項目立項的必要性和可行性，今天在這里介紹的項目績效目標(biāo)的編制，實際上就是要求各項目申請單位不僅在財政支出項目資金使用完畢時要對項目進行資金效果的分析和總結(jié)，更重要的是，單位在編制項目預(yù)算時，也就是在向財政部門申請項目資金時，就應(yīng)當(dāng)把項目資金使用或進行項目實施要達到的目的或預(yù)期效果以績效目標(biāo)的形式表現(xiàn)出來。所謂“績效目標(biāo)”，就是預(yù)算資金計劃在一定期限內(nèi)達到的產(chǎn)出和效果。

　　按照預(yù)算支出的范圍和內(nèi)容，績效目標(biāo)可分為基本支出績效目標(biāo)、項目支出績效目標(biāo)、部門整體支出績效目標(biāo)。項目支出績效目標(biāo)是指通過具體項目的實施，在一定期限內(nèi)預(yù)期達到的產(chǎn)出和效果，可以通過數(shù)量化指標(biāo)進行明確概括�；�本支出績效目標(biāo)一般不單獨設(shè)定，而是納入部門整體支出績效目標(biāo)統(tǒng)籌考慮。部門整體支出績效目標(biāo)是部門(單位)基本支出和項目支出共同作用達到的績效結(jié)果。因此，下文中的編制方法和要求主要針對項目支出績效目標(biāo)。

　　二、項目績效目標(biāo)的主要內(nèi)容

　　預(yù)算部門在申報部門預(yù)算時要填報的績效目標(biāo)包括哪些內(nèi)容呢?

　　(一)績效內(nèi)容

　　績效內(nèi)容是指績效目標(biāo)所包括的基本要素，主要有以下幾個方面：

　　1.預(yù)期產(chǎn)出，包括提供的公共產(chǎn)品和服務(wù)的數(shù)量目標(biāo)、質(zhì)量目標(biāo)、時效目標(biāo)、成本目標(biāo)等。

　　2.預(yù)期效果，包括經(jīng)濟效益、社會效益、生態(tài)效益和可持續(xù)影響等。

　　3.服務(wù)對象或項目受益人滿意程度。

　　4.達到預(yù)期產(chǎn)出所需要的成本資源。

　　5.衡量預(yù)期產(chǎn)出、預(yù)期效果和服務(wù)對象滿意程度的績效指標(biāo)。

　　6.其他。

　　(二)績效指標(biāo)和績效標(biāo)準(zhǔn)

　　績效指標(biāo)是績效目標(biāo)的細化和量化，一般包括產(chǎn)出指標(biāo)和效果指標(biāo)兩個方面。產(chǎn)出指標(biāo)通俗來講，就是錢花完之后有哪些成果。比如蓋的樓、修的路或是研究出的創(chuàng)新性成果。效果指標(biāo)簡而言之，就是花出去的錢有什么用處。比如紅綠燈項目提高了道路通行效率、減少了事故發(fā)生率。此外，產(chǎn)出指標(biāo)還進一步細化為產(chǎn)出數(shù)量、質(zhì)量、進度、成本等二級指標(biāo)，效果指標(biāo)進一步細化為經(jīng)濟效益、社會效益、可持續(xù)影響、服務(wù)對象滿意度等二級指標(biāo)。

　　績效標(biāo)準(zhǔn)是設(shè)定績效指標(biāo)具體值時的依據(jù)或參考標(biāo)準(zhǔn)，一般包括歷史標(biāo)準(zhǔn)、行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)、計劃標(biāo)準(zhǔn)，財政部門認(rèn)可的其他標(biāo)準(zhǔn)等。下面是項目績效指標(biāo)框架：

　　表中左邊第一列為一級指標(biāo)，包括產(chǎn)出指標(biāo)和效果指標(biāo)。第二列為二級指標(biāo)，用來細化一級指標(biāo)，衡量成果、反映變化的手段。第三列是具體指標(biāo)，包含指標(biāo)內(nèi)容和指標(biāo)值兩個部分。指標(biāo)內(nèi)容是對二級指標(biāo)的細化;指標(biāo)值即績效標(biāo)準(zhǔn)，是對指標(biāo)內(nèi)容確定的具體值。其中，可量化的用數(shù)值描述，不可量化的以定性描述。

　　三、項目績效目標(biāo)的編制要求

　　預(yù)算部門設(shè)定的績效目標(biāo)應(yīng)科學(xué)規(guī)范，并符合以下十六字要求，即“指向明確、細化量化、合理可行、相應(yīng)匹配”。這不僅是填報績效目標(biāo)時的要求，也是財政部門審核績效目標(biāo)的要點。

　　指向明確。績效目標(biāo)要符合國民經(jīng)濟和社會發(fā)展規(guī)劃、部門職能及事業(yè)發(fā)展規(guī)劃，并與相應(yīng)的財政支出范圍、方向、效益和效果緊密相關(guān)。

　　細化量化。績效目標(biāo)應(yīng)從數(shù)量、質(zhì)量、成本和時效等方面進行細化，須用定量表述為主，不能以量化形式表述的，應(yīng)當(dāng)采用分級分檔的形式定性表述，并具有可測量性。

　　合理可行。設(shè)定績效目標(biāo)要經(jīng)過調(diào)查研究和科學(xué)論證，目標(biāo)耍符合客觀實際，確保在一定期限內(nèi)如期實現(xiàn)。

　　相應(yīng)匹配。績效目標(biāo)要與年度的任務(wù)數(shù)或計劃數(shù)相對應(yīng)，與預(yù)算確定的投資額或資金量相匹配。績效目標(biāo)設(shè)置過低，將影響項目預(yù)算資金的安排;績效目標(biāo)設(shè)置過高，則影響績效評價效果。

　　四、項目績效目標(biāo)編制方法

　　通過以上的介紹，我們已經(jīng)初步了解了績效目標(biāo)是什么，以及為什么要填報績效目標(biāo)，那么具體如何編制績效目標(biāo)，編制績效目標(biāo)有哪些方法呢?

　　首先，給大家引入一個邏輯模型。項目邏輯模型包括投入、活動、產(chǎn)出、成效、影響5個關(guān)鍵要素。其背后的邏輯是：對一個項目投入一定的資源，以便其開展必要的活動;至少有一些活動會獲得一些產(chǎn)出，比如產(chǎn)品和服務(wù);通過使用這些產(chǎn)出應(yīng)該會帶來某種變化。其中，

　　投入：指用于項目實施的各種資源，包括人力、資金、實物、時間和專業(yè)技能等資源。

　　活動：指為實現(xiàn)項目目標(biāo)而調(diào)動和使用各種資源的各項行動和工作，活動可以使用動詞來表述(開展、建設(shè)、協(xié)助、交付等)。

　　產(chǎn)出：指通過實施各項活動而產(chǎn)生的產(chǎn)品和服務(wù)，是具體的，可計量的。

　　成效：指由項目產(chǎn)出而帶來的短期或中期的直接效果，成效能夠被增加、減少、增強、改善或維持。

　　影響：指由成效累積導(dǎo)致的長期的或全面的變化，類似于戰(zhàn)略目標(biāo)。

　　下圖以某培訓(xùn)項目為例，解釋項目邏輯模型。

　　了解了項目邏輯模型之后，我們來看一下到底如何進行績效目標(biāo)設(shè)定，包括哪些程序?我們某運維項目為例，對項目績效目標(biāo)設(shè)定中各環(huán)節(jié)加以說明。

　　第一步：設(shè)計項目邏輯模型

　　根據(jù)項目內(nèi)容或部門工作的特點，分析投入哪些資源，通過哪些活動，獲得哪些產(chǎn)出，產(chǎn)生哪些效果，在分析的基礎(chǔ)上，設(shè)計項目邏輯模型，為提煉績效指標(biāo)提供基礎(chǔ)。如表2-1：

　　第二步：提煉績效指標(biāo)

　　通過分析邏輯模型，明確產(chǎn)出內(nèi)容和取得的成效，從而提煉產(chǎn)出指標(biāo)和效果指標(biāo)。如表2-2：

　　第三步：收集基準(zhǔn)數(shù)據(jù)

　　提煉出來的績效指標(biāo)既有定量指標(biāo)又有定性指標(biāo)，定性指標(biāo)需要對其進行規(guī)范化的描述，定量指標(biāo)則需要確定其指標(biāo)值。

　　定量指標(biāo)在設(shè)定指標(biāo)值時，為確保數(shù)值的科學(xué)性與可操作性，通常會選取某一時間節(jié)點的數(shù)據(jù)作為參照值，即基準(zhǔn)數(shù)據(jù)�；鶞�(zhǔn)數(shù)據(jù)可以是過去三年的平均值、以前某年度的數(shù)值、平均趨勢、類似項目的先進水平、行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)、經(jīng)驗標(biāo)準(zhǔn)等。

　　假設(shè)通過測算和分析，市科委部分指標(biāo)過去三年的平均值如下：

　　第四步：確定具體目標(biāo)

　　在完成收集基準(zhǔn)數(shù)據(jù)工作的基礎(chǔ)上，預(yù)算單位需要結(jié)合本次的投入與活動，確定產(chǎn)出和效果的具體目標(biāo)。確定的具體目標(biāo)既要具有挑戰(zhàn)性，又要切合實際。如表2-4。通常要求能提煉出指標(biāo)值，若確實沒有可行的定量指標(biāo)值可選擇定性指標(biāo)。

　　通過上述4個步驟即可完成績效目標(biāo)的設(shè)立及填報，為日后部門或項目實施績效目標(biāo)管理、開展績效評價工作提供參考。

　　綜上，建議項目單位在進行財政資金項目預(yù)算支出績效目標(biāo)編制時，明確績效目標(biāo)管理在預(yù)算績效管理中的重要位置，重視對績效目標(biāo)的申報工作，明確其概念及編制要求，在實際操作過程中結(jié)合項目特點合理確定項目邏輯模型，按照一定的步驟和程序規(guī)范設(shè)定績效目標(biāo)，并保證其明確、合理性。

　　參考文獻：

　　1.《財政支出績效目標(biāo)申報表填報指南》,北京市財政局,2011年8月;

　　2.《中國預(yù)算績效管理探索與實踐》,中華人民共和國財政部預(yù)算司,經(jīng)濟科學(xué)出版社.