財(cái)政部財(cái)政科學(xué)研究所王朝才
2015年5月21日，財(cái)政部印發(fā)并實(shí)施《中央部門預(yù)算績效目標(biāo)管理辦法》（財(cái)預(yù)〔2015〕88號）（以下簡稱《辦法》），厘清績效目標(biāo)的設(shè)定、審核、批復(fù)、監(jiān)督責(zé)任主體；明晰績效目標(biāo)內(nèi)容，審核內(nèi)容、方法及程序，調(diào)整與應(yīng)用等，以提高中央部門預(yù)算績效目標(biāo)管理的科學(xué)性、規(guī)范性和有效性。
厘清責(zé)任主體
（一）誰設(shè)定目標(biāo)？
《辦法》明確了“誰申請資金，誰設(shè)定目標(biāo)”的原則，績效目標(biāo)由中央部門及其所屬單位設(shè)定。項(xiàng)目支出績效目標(biāo)，按“無目標(biāo)、不入庫”原則，在該項(xiàng)目納入中央部門項(xiàng)目庫之前編制，并按要求隨同中央部門項(xiàng)目庫提交財(cái)政部；部門（單位）整體支出績效目標(biāo)，按“無目標(biāo)、不預(yù)算”原則，在申報(bào)部門預(yù)算時編制，并按要求提交財(cái)政部。績效目標(biāo)要能清晰反映預(yù)算資金的預(yù)期產(chǎn)出和效果，并以相應(yīng)的績效指標(biāo)予以細(xì)化、量化描述。
（二）誰審核目標(biāo)？
《辦法》規(guī)定，“誰分配資金，誰審核目標(biāo)”�？冃繕�(biāo)由財(cái)政部或中央部門按照預(yù)算管理級次進(jìn)行審核。根據(jù)《辦法》，對一般性項(xiàng)目，由財(cái)政部或中央部門結(jié)合部門預(yù)算管理流程進(jìn)行審核，提出審核意見。對社會關(guān)注程度高、對經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展具有重要影響、關(guān)系重大民生領(lǐng)域或?qū)I(yè)技術(shù)復(fù)雜的重點(diǎn)項(xiàng)目，財(cái)政部或中央部門可根
據(jù)需要將其委托給第三方審核，提出審核意見。
（三）誰批復(fù)目標(biāo)？
《辦法》規(guī)定，按照“誰批復(fù)預(yù)算，誰批復(fù)目標(biāo)”的原則，財(cái)政部和中央部門在批復(fù)年初部門預(yù)算或調(diào)整預(yù)算時，一并批復(fù)績效目標(biāo)。原則上，中央部門整體支出績效目標(biāo)、納入績效評價范圍的項(xiàng)目支出績效目標(biāo)和一級項(xiàng)目績效目標(biāo)，由財(cái)政部批復(fù)；中央部門所屬單位整體支出績效目標(biāo)和二級項(xiàng)目績效目標(biāo)，由中央部門或所屬單位按預(yù)算管理級次批復(fù)�？冃繕�(biāo)確定后，一般不予調(diào)整。預(yù)算執(zhí)行中因特殊原因確需調(diào)整的，應(yīng)按照績效目標(biāo)管理要求和預(yù)算調(diào)整流程報(bào)批。
（四）誰監(jiān)督目標(biāo)？
中央部門及所屬單位應(yīng)按照批復(fù)的績效目標(biāo)組織預(yù)算執(zhí)行，并根據(jù)設(shè)定的績效目標(biāo)，通過績效監(jiān)控、績效自評和績效評價三種方式監(jiān)督目標(biāo)的施行。
績效監(jiān)控。預(yù)算執(zhí)行中，中央部門及所屬單位應(yīng)對資金運(yùn)行狀況和績效目標(biāo)預(yù)期實(shí)現(xiàn)程度開展績效監(jiān)控，及時發(fā)現(xiàn)并糾正績效運(yùn)行中存在的問題，力�？冃繕�(biāo)如期實(shí)現(xiàn)。
績效自評。預(yù)算執(zhí)行結(jié)束后，資金使用單位應(yīng)對照確定的績效目標(biāo)開展績效自評，分別填寫“項(xiàng)目支出績效自評表”和“部門（單位）整體支出績效自評表”，形成相應(yīng)的自評結(jié)果，作為部門（單位）預(yù)、決算的組成內(nèi)容和以后年度預(yù)算申請、安排的重要基礎(chǔ)。
績效評價。財(cái)政部或中央部門要有針對地選擇部分重點(diǎn)項(xiàng)目或部門（單位），在資金使用單位績效自評的基礎(chǔ)上，開展項(xiàng)目支出或部門（單位）整體支出績效評價。
明晰目標(biāo)管理
（一）績效目標(biāo)如何設(shè)定？
績效目標(biāo)設(shè)定的方法包括：
1. 項(xiàng)目支出績效目標(biāo)的設(shè)定。
① 對項(xiàng)目的功能進(jìn)行梳理，包括資金性質(zhì)、預(yù)期投入、支出范圍、實(shí)施內(nèi)容、工作任務(wù)、受益對象等，明確項(xiàng)目的功能特性。
② 依據(jù)項(xiàng)目的功能特性，預(yù)計(jì)項(xiàng)目實(shí)施在一定時期內(nèi)所要達(dá)到的總體產(chǎn)出和效果，確定項(xiàng)目所要實(shí)現(xiàn)的總體目標(biāo)，并以定量和定性相結(jié)合的方式進(jìn)行表述。
③ 對項(xiàng)目支出總體目標(biāo)進(jìn)行細(xì)化分解，從中概括、提煉出最能反映總體目標(biāo)預(yù)期實(shí)現(xiàn)程度的關(guān)鍵性指標(biāo)，并將其確定為相應(yīng)的績效指標(biāo)。
④ 通過收集相關(guān)基準(zhǔn)數(shù)據(jù)，確定績效標(biāo)準(zhǔn)，并結(jié)合項(xiàng)目預(yù)期進(jìn)展、預(yù)計(jì)投入等情況，確定績效指標(biāo)的具體數(shù)值。
2. 部門（單位）整體支出績效目標(biāo)的設(shè)定。
① 對部門（單位）的職能進(jìn)行梳理，確定部門（單位）的各項(xiàng)具體工作職責(zé)。
② 結(jié)合部門（單位）中長期規(guī)劃和年度工作計(jì)劃，明確年度主要工作任務(wù)，預(yù)計(jì)部門（單位）在本年度內(nèi)履職所要達(dá)到的總體產(chǎn)出和效果，將其確定為部門（單位）總體目標(biāo)，并以定量和定性相結(jié)合的方式進(jìn)行表述。
③ 依據(jù)部門（單位）總體目標(biāo)，結(jié)合部門（單位）的各項(xiàng)具體工作職責(zé)和工作任務(wù)，確定每項(xiàng)工作任務(wù)預(yù)計(jì)要達(dá)到的產(chǎn)出和效果，從中概括、提煉出最能反映工作任務(wù)預(yù)期實(shí)現(xiàn)程度的關(guān)鍵性指標(biāo)，并將其確定為相應(yīng)的績效指標(biāo)。
④ 通過收集相關(guān)基準(zhǔn)數(shù)據(jù)，確定績效標(biāo)準(zhǔn)，并結(jié)合年度預(yù)算安排等情況，確定績效指標(biāo)的具體數(shù)值。
績效目標(biāo)設(shè)定程序?yàn)椋?
1. 基層單位設(shè)定績效目標(biāo)。申請預(yù)算資金的基層單位按照要求設(shè)定績效目標(biāo)，隨同本單位預(yù)算提交上級單位；根據(jù)上級單位審核意見，對績效目標(biāo)進(jìn)行修改完善，按程序逐級上報(bào)。
2. 中央部門設(shè)定績效目標(biāo)。中央部門按要求設(shè)定本級支出績效目標(biāo)，審核、匯總所屬單位績效目標(biāo)，提交財(cái)政部；根據(jù)財(cái)政部審核意見對績效目標(biāo)進(jìn)行修改完善，按程序提交財(cái)政部。
績效目標(biāo)設(shè)定要求：
1. 指向明確。績效目標(biāo)要符合國民經(jīng)濟(jì)和社會發(fā)展規(guī)劃、部門職能及事業(yè)發(fā)展規(guī)劃等要求，并與相應(yīng)的預(yù)算支出內(nèi)容、范圍、方向、效果等緊密相關(guān)。
2. 細(xì)化量化�？冃繕�(biāo)應(yīng)當(dāng)從數(shù)量、質(zhì)量、成本、時效以及經(jīng)濟(jì)效益、社會效益、生態(tài)效益、可持續(xù)影響、滿意度等方面進(jìn)行細(xì)化，盡量進(jìn)行定量表述。不能以量化形式表述的，可采用定性表述，但應(yīng)具有可衡量性。
3. 合理可行。設(shè)定績效目標(biāo)時要經(jīng)過調(diào)查研究和科學(xué)論證，符合客觀實(shí)際，能夠在一定期限內(nèi)如期實(shí)現(xiàn)。
4. 相應(yīng)匹配�？冃繕�(biāo)要與計(jì)劃期內(nèi)的任務(wù)數(shù)或計(jì)劃數(shù)相對應(yīng)，與預(yù)算確定的投資額或資金量相匹配。
（二）績效目標(biāo)審核什么？
1. 完整性審核�？冃繕�(biāo)的內(nèi)容是否完整，績效目標(biāo)是否明確、清晰。
2. 相關(guān)性審核。績效目標(biāo)的設(shè)定與部門職能、事業(yè)發(fā)展規(guī)劃是否相關(guān)，是否對申報(bào)的績效目標(biāo)設(shè)定了相關(guān)聯(lián)的績效指標(biāo)，績效指標(biāo)是否細(xì)化、量化。
3. 適當(dāng)性審核。資金規(guī)模與績效目標(biāo)之間是否匹配，在既定資金規(guī)模下，績效目標(biāo)是否過高或過低；或者要完成既定績效目標(biāo)，資金規(guī)模是否過大或過小。
4. 可行性審核�？冃繕�(biāo)是否經(jīng)過充分論證和合理測算；所采取的措施是否切實(shí)可行，并能確保績效目標(biāo)如期實(shí)現(xiàn)。綜合考慮成本效益，是否有必要安排財(cái)政資金。
（三）績效目標(biāo)怎么審核？
對項(xiàng)目支出績效目標(biāo)的審核，采用“項(xiàng)目支出績效目標(biāo)審核表”。對一般性項(xiàng)目采取定性審核的方式。定性審核分為“優(yōu)”、“良”、“中”、“差”四個等級，其中，填報(bào)內(nèi)容完全符合要求的，定級為“優(yōu)”；絕大部分內(nèi)容符合要求、僅需對個別內(nèi)容進(jìn)行修改的，定級為“良”；部分內(nèi)容不符合要求、但通過修改完善后能夠符合要求的，定級為“中”；內(nèi)容為空或大部分內(nèi)容不符合要求的，定級為“差”。對重點(diǎn)項(xiàng)目采取定性審核和定量審核相結(jié)合的方式。定量審核按對應(yīng)等級進(jìn)行打分。對部門（單位）整體支出績效目標(biāo)的審核可參考項(xiàng)目支出績效目標(biāo)的審核工具，提出審核意見。
（四）績效目標(biāo)審核程序有哪些？
1. 中央部門及其所屬單位審核。中央部門及其所屬單位對下級單位報(bào)送的績效目標(biāo)進(jìn)行審核，提出審核意見并反饋給下級單位。下級單位根據(jù)審核意見對相關(guān)績效目標(biāo)進(jìn)行修改完善，重新提交上級單位審核，審核通過后按程序報(bào)送財(cái)政部。
2. 財(cái)政部審核。財(cái)政部對中央部門報(bào)送的績效目標(biāo)進(jìn)行審核，提出審核意見并反饋給中央部門。中央部門根據(jù)財(cái)政部審核意見對相關(guān)績效目標(biāo)進(jìn)行修改完善，重新報(bào)送財(cái)政部審核。財(cái)政部根據(jù)績效目標(biāo)審核情況提出預(yù)算安排意見，隨預(yù)算資金一并下達(dá)中央部門。
（五）審核結(jié)果如何運(yùn)用？
項(xiàng)目支出績效目標(biāo)審核結(jié)果是項(xiàng)目預(yù)算安排的重要參考因素。審核結(jié)果為“優(yōu)”的，直接進(jìn)入下一步預(yù)算安排流程；審核結(jié)果為“良”的，可與相關(guān)部門或單位進(jìn)行協(xié)商，直接對其績效目標(biāo)進(jìn)行完善后，進(jìn)入下一步預(yù)算安排流程；審核結(jié)果為“中”的，由相關(guān)部門或單位對其績效目標(biāo)進(jìn)行修改完善，按程序重新報(bào)送審核；審核結(jié)果為“差”的，不得進(jìn)入下一步預(yù)算安排流程。